Dentre as possibilidades de lançamentos extemporâneos na contabilidade da empresa, segundo dispôs a Lei nº 6404/76, é importante destacar que:
Art. 186...
§ 1º Como ajustes de exercícios anteriores serão considerados apenas os decorrentes... da retificação de erro imputável a determinado exercício anterior, e que não possam ser atribuídos a fatos subseqüentes.
Ou seja, usualmente tal conta serviria para o registro da contrapartida de receita, custo e despesa não evidenciados na contabilidade do exercício social em que se realizaram.
Por consequência, no regime tributário do lucro real, caberia o reflexo no e-Lalur/e-Lacs, porém, observando-se o que previu o Manual de Orientação da ECF (pág. 16):
1.14. Retificação da ECF...
No caso de lançamentos extemporâneos em ECD que alterem a base de cálculo do IRPJ ou da CSLL da ECF de ano calendário anterior, a pessoa jurídica deverá efetuar o ajuste apresentando ECF retificadora relativa ao respectivo ano-calendário, mediante adições ou exclusões ao lucro líquido, ainda que a ECD recuperada na ECF retificada não tenha sido alterada.
A pessoa jurídica que entregar ECF retificadora alterando valores de apuração do IRPJ ou da CSLL que haviam sido informados na Declaração de Débitos e Créditos de Tributos Federais (DCTF) deverá apresentar a DCTF retificadora, seguindo suas normas específicas...
Logo, o e-Lalur/e-Lacs que deverá reconhecer o impacto de lançamentos extemporâneos (ajustes de exercícios anteriores) será sempre aquele relativo ao período correto, independentemente de quando tenha ocorrido a regularização contábil.